Упрощенная система налогообложения: несколько основных моментов

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке. При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП. Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно. Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Онлайн курс особенности применения УСН в локальных сметах поможет вам более детально разобраться в тонкостях основных вопросов.

Доходы и расходы при УСН

В до­хо­дах упро­щен­цев учи­ты­ва­ют­ся до­хо­ды от ре­а­ли­за­ции и вне­ре­а­ли­за­ци­он­ные до­хо­ды.

Со­став рас­хо­дов, ко­то­рые упро­ще­нец имеет право учесть на этом спец­ре­жи­ме, при­ве­ден в ст. 346.16 НК РФ. Этот пе­ре­чень яв­ля­ет­ся за­кры­тым.

Важ­ной осо­бен­но­стью при­зна­ния до­хо­дов и рас­хо­дов на УСН яв­ля­ет­ся тот факт, что ис­поль­зу­ет­ся «кас­со­вый» метод. «Кас­со­вый» метод учета до­хо­дов упро­щен­ца озна­ча­ет, что его до­хо­ды при­зна­ют­ся на дату по­лу­че­ния де­неж­ных средств и иного иму­ще­ства или по­га­ше­ния за­дол­жен­но­сти дру­гим спо­со­бом. Со­от­вет­ствен­но, и рас­хо­ды при­зна­ют­ся после их фак­ти­че­ской опла­ты.

Минимальный налог при УСН

Если упро­ще­нец вы­брал объ­ект «до­хо­ды минус рас­хо­ды», то по ито­гам года вме­сто обыч­но­го на­ло­га ему при­дет­ся пла­тить ми­ни­маль­ный налог при вы­пол­не­нии сле­ду­ю­ще­го усло­вия:

(До­хо­ды – Рас­хо­ды) * Став­ка УСН < До­хо­ды * 1%

Ми­ни­маль­ный налог со­став­ля­ет 1% от до­хо­дов упро­щен­ца за на­ло­го­вый пе­ри­од. При этом раз­ни­цу между ми­ни­маль­ным на­ло­гом и на­ло­гом, рас­счи­тан­ным в обыч­ном по­ряд­ке, упро­ще­нец может учесть в рас­хо­дах при УСН в сле­ду­ю­щем году или, если по­лу­чен убы­ток, вклю­чить в со­став убыт­ка. Этот убы­ток при УСН можно учесть при рас­че­те на­ло­га в те­че­ние 10 лет, сле­ду­ю­щих за годом по­лу­че­ния убыт­ка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При упла­те ми­ни­маль­но­го на­ло­га упро­ще­нец может умень­шить эту сумму на аван­со­вые пла­те­жи по УСН, уже пе­ре­чис­лен­ные в те­ку­щем году по ито­гам от­чет­ных пе­ри­о­дов.